先查海外“高額戶頭”

額戶頭”的“主要檔案”（Master File）中，過去5年它所取得的以下文件：一、“須呈報金融機構”取得關於“高額戶頭”的最新文件證明；二、最新開啟戶頭的合約或文件；三、在“反洗黑錢與認識您的客戶”（Anti-Money Laundering & Know Your Client）條例下所取得的最新文件；四、一項當下有效的授權或簽署權力；五、存款戶頭除外，一項當下有效的匯款的長期安排。

4.除了以上所講述的電子與文件記錄搜尋，如果“須呈報金融機構”的客戶經理（Relationship Manager）知道該一個“戶囗持有人”是一名“可呈報人士” （Reportable Person），它就須視該戶頭為“須呈報戶頭”。

5.如果在檢查“高額戶頭”時，沒有發現任何標記，同時該戶頭也非由“可呈報人士”所持有，那“須呈報金融機構”就無須採取任何行動呈報直到情況改變為止，例如有一個或多個與“高額戶頭”有關的標記出現。

●“自我認證書”

6.相反的，如果在檢查“高額戶頭”時，發現了任何標記或情況改變後，一個或多個與“高額戶頭”有關的標記出現，那“須呈報金融機構”就須將該“高額戶頭”視為“須呈報戶頭”，除非能符和以下任何一個條件：

一、“須呈報金融機構”已取得或檢閱和保留一項由“戶頭持有人”發出的“自我認證書”（Self-Certification）說明其居住地方不包括此須呈報國家。

二、“須呈報金融機構”已取得或檢閱和保留書面證明（Documentary Evidence）以佐證“戶頭持有人”的無須呈報的地位。

7.如果“須呈報金融機構”發現的唯一標記是一個用來保留郵件（hold mail）的指示或借用（in-care-of）的地址，就必須向“戶頭持有人”索取“自我認證書”（Self-Certification）或書面證明（Documentary Evidence）以鑒定“戶頭持 有人”是哪一個國家的稅務居民。

8.當一個在某年12月31日（如2015年12月31日）的非高額“現有個人戶頭” （Pre-existing Individual Account）在之後一年內（如2016年內）成為“高額戶頭”，那“須呈報金融機構”需在下—年（2017年）完成“盡責調查”。當“盡責調查”鑒定該戶頭為“須呈報戶頭”，那“須呈報金融機構”就需呈報該戶頭當年的資料，直至該戶頭不再是“須呈報戶頭”。●“無文件戶頭”

9.當“須呈報金融機融”已對一個高額戶頭進行盡責調查，往後無需再調查該戶頭，除非那是一個“無文件戶頭” （Undocumented Account）。針對“無文件戶頭”，“須呈報金融機構”必須每年“盡責調查”直到該戶頭不再是“無文件戶頭”。這是不是被某些海外銀行強行關掉的海外銀行戶頭呢？

10.當情況改變，關於高額戶頭，如果多個標記被發現，那“須呈報金融機構”需向當地稅收局呈報“高額戶頭持有人”屬於多國居民。

11.每一個“須呈報金融機構”必須實行一套嚴格程序，確保客戶經理必須鑒定關於“高額戶頭”的任何改變。例如，當該客戶經理獲得“高額戶頭持有人”的一個新的郵寄地址，這也算是一項改變。

12.對“高額戶頭”的“盡責調查”必須在各推行國己同意的期限內進行。

13.被鑒定“須呈報戶頭”的“現有高額戶頭”將繼續成為“須呈報戶頭”直至“戶頭持有人”不再是“須呈報人”。●嚴格調查

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