2018預算案答問錄

問題4： 我在此次財政預算案中只聽到四及五星級酒店有稅務優惠，可是我現在準備投資或修建一所三星級酒店，那我不能享有任何優惠？政府是否也推出其他與旅遊業相關的優惠？

解答： 雖然在此次的預算案未提及三星級酒店的稅務優惠，其實三星或以下星級酒店現已享有以下優惠：

i. 70%、為期5年的稅收豁免（Pioneer Status）；

ii. 6 0 % 的 投 資 稅 收 減 免（Investment tax allowance）。

此次有關四星與五星級酒店的優惠只是將原本在2018年12月31日到期的稅務優惠延長至2020年12月31日。

除了以上酒店業的優惠之外，同時延長至2020年12月31日到期的也包括現有旅遊公司的稅務優惠。如果旅遊公司的旅遊配套符合以下條件，那麼從這些配套中獲得的法定收入可享100％稅務豁免：

i. 每年不少於1500名本地旅客參加的旅遊配套；同時

ii. 每年不少於750名外國籍遊客參加的旅遊配套。

問題5： 我希望在大馬經營一家電商公司。此前瞭解到“數字自由貿易區”（Digital Free Trade Zone, DFTZ）的概念，請問此次財政預算案可有具體的財稅支持和優惠？

解答： 大馬是中國境外第一個成立“世界電子商務平台”（eWTP）的國家。eWTP屬於DFTZ的一個組成部分，其包括的電子交付中心，配套服務中心和電子服務平台等功能將刺激電子交易，並將使吉隆坡國際機場（KLIA）轉型為區域門戶。在此大環境下，我們預測政府會宣佈許多相關政策，但此次財政預算案中只提了以下措施：

●提供8350萬令吉投資建設位於KLIA的DFTZ首期基礎設施;

●准許進口最低限額（de minimis）商品價格從500令吉提高至800令吉，以支持數字自由貿易的發展；

此外，我們相信政府將會宣佈更多相關的政策。

德勤馬來西亞中國服務部稅務專家小組，前排左起是卓鴻培（稅務合夥人）、余永平（領導人）及譚麗君（稅務合夥人）；後排左起為郭川永（總監）、胡程（助理）、鄭順民（經理）、王娟（助理）、戴蔚（副經理）、初俊嘯（助理）、劉曉劼（北京外派經理）、顏杏蕊（副總監）及陳宇驕（助理）

問題6： 我公司是一家從事通信系統及信息技術服務的企業，每年都會作出大額的通訊設備支出及各類軟件開發費用。在2016年之前，我們可以就部分支出享受加速資本減免（Accelerated Capital Allowance, ACA）。不知道本次的財政預算案是否提供了相關內容？

解答： 為鼓勵企業在數碼化領域保持競爭優勢並採用先進技術，政府在2018年財政預算案中公佈了新的優惠措施。

例如，自2017課稅年起，購買信息通訊設備（ICT equipment）及軟件系統的支出可享受ACA，而自2018課稅年起，為開發定制化軟件而支出的諮詢費、許可費及其他雜費也將享受ACA。該兩類支出的初始減免額均為20%，後續年度減免額同樣為20%。

同時，為提升價值鏈並提高生產效率，企業受鼓勵採取先進技術以實現工業4.0轉型，主要包括以下類別：大數據分析、自動機器人、模擬技術、工業互聯網、網絡安全、橫向及縱向系統整合、雲計算、增材製造、增強現實、人工智能。

基於此，此次財政預算案提出，2018課稅年至2020課稅年以內的首個1000萬馬幣以內的合格資本支出將可以適用200%ACA以及自動設備稅務減免，並可在兩個課稅年內全額扣除。

該項措施將適用於2018年1月1日至2020年12月31日之間馬來西亞投資發展局（MIDA）收到的申請。

建議：若貴公司有計劃撥出相關費用（為開發定制化軟件而支出的諮詢費、許可費及其他雜費），應盡量在2018年1月1日之後才支出。同時，在2018年1月1日之後向MIDA提交相關申請。

問題7： 2018年財政預算案中提到收益剝離規則(Earning Stripping Rules,ESR)。這是個什麼概念？

解答： 基本上，這是個反避稅政策，主要針對關聯公司之間的激進稅務規劃。在ESR下，集團間借貸所產生的利息稅前扣除將受到限制。此限制的計算方式可以是息稅前利潤 (EBIT)或稅息折舊及攤銷前利潤(EBITDA)的10%至30%。

例如，EBITDA是3000萬令吉，如果ESR是設定在EBITDA的30%，那麼利息的稅前扣除最高為900萬令吉。

我們相信政府後續將會發佈相關指南或指令，以針對ESR加以說明(如：EBIT或EBITDA的百分比，任何超出規定比例的利息支出能否結轉至來年進行扣除，等)。此ESR將會於2019年1月1日起生效。

值得一提的是，目前馬來西亞所得稅法第33（2）條款也限制利息的稅前扣除。