政府加強《自動交換稅務情報》條例

上期我們談過我國政府今年1月25日，簽署了由經濟合作發展組織（Organisation for Economic Development，OECD）倡導的《為了推行關於防止稅基被侵蝕與轉移盈利相關稅務條約措施的多邊協議》（Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting， MLI）。

反逃稅措施

這項MLI多邊協議將有助於推行與稅務協定相關的措施來防止稅基被侵蝕與轉移盈利。多邊協議簽署國可以在無須重新協商的情況下，更有效的更新它們的雙邊稅務協定（Double Tax Agreement），以加入這些新措施。

大馬政府已呈上與73個國家（包括新加坡和香港）簽署的雙邊稅務協定，將通過這項MLI多邊協議修正，以加入防止稅基被侵蝕與轉移盈利措施，如《全球自動交換稅務情報》。（Automatic Exchange of Information, AEOI）。

維護徵稅權益

政府指出，大馬身為稅基被侵蝕與轉移盈利行動方案（BEPS Action Plan）的忠堅支持者，將履行其承諾，尤其是針對《全球自動交換稅務情報》的國際認可的稅務準則。“這些努力有助彌補允許將盈利轉移至低稅率或零稅率國度 的漏洞。在生意全球化與跨境交易激增的情況下，一個企業的盈利必須在其大量經濟活動進行的國家被徵稅。”這將能維護我國徵稅的權益（Taxing Rights）。

配合經濟合作發展組織對抗避稅（Tax Avoidance）與逃稅（Tax Evasion）的努力，我國也在2016年12月23日在憲報上公佈了所得稅《自動交換金融戶頭情報》條例【Income Tax（Automatic Exchange of Financial Account Information） Rules ，以從2017年1月1日開始在大馬推行《通用報告標準》（Common Reporting Standard）。

《通用報告標準》

在《全球自動交換稅務情報》機制下，任何推行國，無論是大馬或新加坡，在執行《通用報告標準》時，有責任確保該國的金融機構嚴格執行（1）對客戶的“可報告的戶頭”進行《盡責調查》與（2）呈報該客戶“可報告的戶頭”的資訊。

在《通用報告標準》下： ●“金融機構”（Financial Institutions）的定義包括保管機構（Custodial Institutions）如信託機構、存款機構（Depository institutions）如銀行、投資機構（Investment entities）、保險公司等等。

●“可報告的戶頭”（Reportable Accounts）的定義包括個人或個體（Entities）持有的戶頭（如信託與基金會）和非活躍個體（Passive entities）如 投資控股公司。金融機構也須找出真正控制戶頭的人（Controlling Person）是誰？

● “財務資訊”（Financial Information）的定義包括保單收入、戶頭存額或價值、利息、股息、出售金融資產的收益等等。

《盡責調查》

在《通用報告標準》下，金融機構必須嚴格執行對客戶的“可報告的戶頭”（包括原有客戶或新客戶）進行《盡責調查》，包括確認其客戶的稅務國藉（Tax Residency）、稅務編號和財富來源等等。對於各種不同戶頭，國際公約已設下不同的截止日期。這包括新戶頭（New Accounts）、現有高額個人戶頭（Pre-existing High Value Personal Accounts）、現有低額個人戶頭（Preexisting Low Value Personal Accounts ）和現有個體戶頭（Pre-existing Entity Accounts）。

兩批《全球自動交換稅務情報》不同推行國的截止日期有異。第一批2017年49個推行國及地區包括韓國、英國、法國、德國、岸外管轄區如維京群島、開曼群島等等。第二批2018年53個推行國及地區如大馬、新加坡、香港、中國、印尼、澳洲、加拿大等等。

稅局掌控全球財富資訊

大馬政府在2017年12月22日在憲報上公佈了所得稅《自動交換金融戶頭情報》修正條例【Income Tax（Automatic Exchange of Financial Account Information） （Amendment）Rules】，繼續為在今年推行的《全球自動交換稅務情報》鋪路。我國稅收局將在今年9月與全球稅局自動交換稅務情報，有些《2018年稅務策略規劃研討營》的參加者急得像熱鍋上的螞蟻，急於重新規劃其財富與稅務策略。你呢？如何在狗年跑贏稅收局？

順祝星洲讀者們，狗年興旺，稅稅平安