Sin Chew Daily - Metro Edition (Evening)
新政府的挑戰：廢除消費稅
馬來西亞人民經過了一場驚心動魄的509大選！然而，在選舉成績一切塵埃落定後，並舉國歡騰慶祝新政府成立的同時，全民也開始注意新政府的新政策，並對這些新政策寄以厚望。特別是針對能否兌現選前的競選宣言，即“執政百日10項承諾”，其中又以是否能廢除消費稅最為矚目。
果然，新政府作風迅速，首相敦馬哈迪在宣誓就任後馬上斬釘截鐵地宣稱，一定要在100天內取消消費稅，以銷售及服務稅（Sales and Services Tax, SST）取代。而國家銀行前總裁兼5人精英顧問團成員潔蒂也強調，新政府要廢除消費稅是最終決定不會U轉，詳情將在100天內公佈。而財政部也發文告宣佈，從6月1日起，消費稅標準稅率（Standard-rated）從6%降至0%。
政府在完全取消消費稅前，把消費稅標準稅率降至0%，是正式正確與合適的管道，這也意味着物價免除消費稅，消費者不需繳付消費稅。
其實，在大選前筆者就曾針對可否取消消費稅這一課題在星洲日報發表〈大選前夕的思考─廢除消費稅可行嗎？〉一文，已經談及可否取消消費稅。
而新政府要廢除消費稅，接下來要看的是，新政府的新稅制能否為國家帶來良好的收入，以及帶來有效的收益。另外，其要落實有別於消費稅的其它稅制，相關稅制能否為國家收取消費稅時代所鳩收的稅收水平。而新稅制的制定，也要配合沒漏稅及沒有財務浪費問題的發生，才能使國家財庫擁有持續性平衡的收入，特別是我國的赤字在2017年約占國內生產總值的3%，2018年預計為2.8%。
新政府提出恢復銷售與服務稅（SST）以取代消費稅，這當然是可以的，但必須緊記的是，這兩項稅制其實是較過時的稅制，其制度存在許多的弊端。
到底銷售與服務稅是什麼樣的稅制呢？這裡和大家分析一下：
SST是單向稅制
其實馬來西亞的稅收分成直接稅與間接稅。直接稅包括個人所得稅、公司稅、產業盈利稅和石油所得稅。間接稅則是消費稅、國內稅、進出口關稅及印花稅。而新政府要以銷售與服務稅取代消費稅，這兩項稅制也屬於間接稅的一種。
銷售稅於1972年推出，是針對營業額超過10萬令吉，特定進口貨或本地生產物品的製造商或進口商。這些物品包括進口衣服、輪胎、 加工產品等，稅率為5%或10%。服務稅則在1975年推出，是針對營業額300萬令吉，提供特定服務的商家，例如酒店及餐館等，以及所有提供專業服務業者，包括會計師、律師及土木工程師等，無論營業額多寡，都必須徵收稅率為6%的服務稅。
在目前消費稅的操作機制中，物品及服務供應流程裡，以售出物品及服務的增值部分做為計稅依據，上游的賣家代政府向下游的買方代為收取消費稅，而實際上的消費稅是由最終消費者所承擔。此外，由於可以索回進項稅，因此消費稅不會累計，亦不會增加提供物品的物價與服務的成本，除非，相關商家為非消費稅註冊商家而不能索回進項稅以外。
然而SST是單向稅制，政府僅向商家（製造商或進口商）徵收稅務，不像GST能索回退稅。最終承擔稅務的為下游商家或消費者。
當廠商或進口商在售賣其物品時，必須繳付銷售稅，而一般商家通常會將相關稅款轉嫁給第三者。因此，銷售稅在供應流程中，層層重疊（cascading effect）。當下游商家購買物品時，其所繳付物品的售價，已經包含銷售稅。而商家視這筆已付的銷售稅為其採購的成本，在轉售時往往將物品價格提高，不僅向消費者討回應繳稅務也伺機賺取更高的盈利。
SST稅收大約只有GST一半
而政府也因稅制的缺陷，無法有效審查稅收來源的準確以及無法收取實際的稅收，直接影響國家收入。與此同時，在某種情況下，作為最終消費稅人，在消費後，須為層層重疊累計的銷售稅買單。此外，不但如此，在一般特定的情況下，消費人除了承擔銷售稅，還必須 繳付6%的服務稅。特別是到餐館用餐、繳付泊車費等。
若是以舊制度來看，估計政府在SST下能獲取的稅收大約只有為消費稅收的一半，即180億至200億令吉之間。因此，一旦廢除消費稅，由SST取代，相關稅制必須全面改進與提升，以制止並有效杜絕漏稅，以期有效增加從此稅制獲取的的稅收進而協助穩定國家收入。
另外，廢除消費稅的其中一項最重大的意義是，能使已經物價騰飛的市場恢復平穩的價格。其實，在執行消費稅時，前朝政府也制定反暴利法令，然而，在消費稅執行最初，雖然嚴懲了幾家因為“起價”的企業，但是，並不足以讓其控制市場因消費稅及其它元素帶來的價格上漲。因此，若廢除消費稅回歸SST，還要考驗新政府的管制物價的執行力，也期待新政府能配合其它政策，真正匡扶與改革國家經濟，逐步增加人民可支配收入，進而帶動刺激市場消費。
改革需要勇氣與時間，全國人民已經用手中的一票，讓馬來西亞實現了60年來的首次政黨輪替，讓世界都對我們政權的和平轉移刮目相看！
然而，新政府、新氣象，特別是經濟以及各方面改革還需要時間進行，希望民眾也能給多點時間新政府。也期待新政府在替換新稅制上，讓市場能至少有6個月的準備期適應新舊稅制的銜接。
這裡也籲請商家在未來幾個月內，必須更加留心關注有關SST及消費稅的最新發展。任何疑問，應盡快咨詢關稅局，以避免犯了不必要的錯誤。也請記得在未實施新稅制前，還是要如常報稅，也必須循序漸進申請消費稅退稅等。