“避稅天堂公司”戶頭照查？ 全球稅局“自動交換情報”尋找“真正戶頭持有人”

我想讀者還記得“巴拿馬洩密事件“。全球不少政商名流的名字都出現在巴拿馬一間著名的信託秘書服務公司的客戶名單中，震撼全球。此洩密事件甚至導致某國的總理下台。一般上，在稅務天堂（ Tax Haven）成立岸外公司（ Offshore Company）的目地是為了避稅（ Tax Avoidance）或是逃稅（Tax Evasion），但也有某些富豪是利用岸外公司或信託（Trust）或基金會（Foundation）來規劃其遺產與企業傳承，以加強其保密度。

●逃稅手段

據瞭解，某些納稅人就通過設立岸外公司和以下手段逃稅：

一、納稅人要求國外供應商提高商品的價格，以降低公司盈利，減少付稅。供應商再把額外的付款轉至其客戶（該名納稅人）的岸外戶頭或岸外公司戶頭。

二、納稅人以低價將商品賣於自己的岸外公司，以減少付稅。再由該岸外公司轉售於最終客戶。

三、納稅人支付於自己岸外公司各種費用如採購費、檢貨費、銷售佣金、技術援助費、版權費等等以減少付稅。雖然某些費用需繳付10％預扣稅，但比起24％公司稅仍較低。

再者，有些納稅人為了掩蓋自己的身分，沒有直接成為該公司的股東，而在該岸外公司上架構另一間岸外公司或讓一個信託或基金會擁有該岸外公司。請參閱圖表。這是否代表着沒人可以知道真正的股東或控制人（ Controlling Person）是誰嗎?

●稅務天堂

在《自動交換情報》（Automatic Exchange of Information）下，每一個參與的國家（如新加坡）會自動在定期內（如每一年杪）將另一個參與國家（如大馬）的納稅人在新加坡的財富資訊包括銀行戶頭資料、投資項目、岸外信託、岸外公司等等，提供於參與國大馬的稅收局。這代表着大馬稅收局可以在無需要求的情況下，每年將能接收到從各個參與國家提供關於大馬納稅人在其他國家的財富資料。 報告標準”（Common Reporting Standard）下，“須呈報金融機構” （ Reporting Financial Institution）必須嚴格執行對客戶的“可報告的戶頭” （ Reportable Account），進行“盡責調查” （ Due Diligence）。目的包括：一、鑒定誰才是真正的“戶頭持有人”（或是控制人）；二、戶頭的資金來源是否合法（非法來源包括洗黑錢和逃稅）；三、鑒定“戶頭持有人”屬於那—個國家的居民或納稅人，以將其財務資料傳回該國和其他等等目的。

有些納稅人為了掩蓋自己身為真正控制人的身分，可能利用一個稅務天堂或多個稅務天堂的一間或多間岸外公司、岸外信託或岸外基金，組成複雜的架構，以期讓稅收局知難而退。這在稅務界俗稱為“沙爹架構” （ Satay Structure）。在“盡責調查”的程序下，就算是100層的沙爹架構，真正控制人都會赤裸裸地現身在稅收局面前。因此，通過以上的手段逃稅已成為過去。不僅如此，過去逃稅而來的款項將通過《自動交換情報》機制被傳回大馬稅收局。而且逃稅而來的錢是被歸類為黑錢，因此任何與此黑錢相關的動作包括管理和運用等都等同於洗黑錢活動。

●洗黑錢

在《2001年反洗黑錢、反恐怖活動融資與非法活動盈收法令》下，一旦被列為黑錢，有關當局不只有權力凍結納稅人的資產包括銀行戶頭，也有權凍結與納稅人有關的公司、親人、員工、代理和相關人士等等的資產。此外，任何人直接或間接從事一項涉及“非法活動”盈收或犯法的工具，已犯下洗黑錢的罪刑，一旦被定罪，可被判坐牢不超過15年和罰款不少過相等於非法活動盈收或犯法工具的數額的5倍或500萬令吉，視何者為高。

●火速行動

我在年前受大馬稅收局之邀請，在48個國家參於的《共和聯邦稅務行政人員技術研討會》發表演說時，就見識了各國打擊跨國逃稅的共同決心與他們所擁有的“秘密武器”。實為歎為觀止。在網際網絡的助威下，納稅人在國內外的財富資訊交換，確實只在彈指之間！全球稅收局在百公尺衝刺時，你準備好了嗎？