COLUMNAS E-SAT Y LA MANUFACTURA
Héctor Romo, KPMG.
La transición a la digitalización y automatización que inició el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en 2004, avanza a pasos acelerados e industrias como la automotriz y la aeroespacial deben considerar sus alcances para detectar incumplimiento en las obligaciones fiscales de los proveedores.
C on este cambio, el SAT busca asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes. Para lograrlo, ha usado información generada por los comprobantes fiscales digitales que los contribuyentes reciben de terceros (CFDI de proveedores), con el fin de llevar a cabo revisiones muy concretas y puntuales, de las cuales resaltaremos a las Empresas que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS), que tienen el mayor impacto en los contribuyentes que usan dichos CFDI para soportar sus deducciones o acreditamientos de impuestos. De acuerdo con las disposiciones del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, la autoridad fiscal podrá presumir la inexistencia de este tipo de transacciones, en casos en que detecte que un proveedor no cuenta con activos, personal, infraestructura, capacidad operativa o entregar los bienes que amparen sus CFDI.
De comprobarlo, la operación soportada en dicho CFDI no produce ni produjo efecto fiscal alguno. Es decir, aquellos contribuyentes que tengan operaciones con EFOS publicados en la llamada “lista negra”, que no hayan desvirtuado o aportado documentos que soporten la materialidad de sus operaciones dentro de los 30 días posteriores a la publicación definitiva, se convierten —por ese solo hecho— en una Empresa que Deduce Operaciones Simuladas (EDOS) y, por ende, la deducción para efectos de ISR no existe ni existió y tampoco sería acreditable el IVA trasladado por dicho proveedor. Esto es relevante para la industria manufacturera, donde las cadenas de suministro están altamente integradas, especialmente en las industrias automotriz y aeroespacial. De tal forma que ahora no solo las ineficiencias operativas pueden afectar las operaciones de los beneficiarios de los bienes o servicios, sino también el incumplimiento en las obligaciones fiscales de sus proveedores, pueden llegar a afectar —fiscalmente hablando— a los clientes a los que les facturan sus productos o servicios, ya sea al comprometer sus deducciones o al retrasar la recuperación de los saldos a favor del IVA.
Es importante que los contribuyentes tengan herramientas tecnológicas que les permitan identificar de manera oportuna si uno de sus proveedores está catalogado como EFOS. Al hacerlo, podrán reaccionar y aportar la información que soporte las transacciones, prevenir contingencias fiscales y agilizar la recuperación de impuestos.