Podatek od spadku z Australii
Rok temu zmarła siostra mojego ojca na stałe mieszkająca w Australii. W spadku po sobie zostawiła pieniądze, które dziedziczy kilkoro spadkobierców, w tym ojciec. W Australii nie było żadnego postępowania sądowego ani nikt nie oczekiwał, żeby tata składał jakieś oświadczenia w sprawie spadku – zarządca spadku napisał, że należną tacie część pieniędzy po prostu przeleje. Od dowiedzenia się o śmierci siostry przez tatę minęło już ponad pół roku. Czy w tej sytuacji nie będzie musiał zapłacić podatku od spadku?
Nie, jeśli zgłosi otrzymanie pieniędzy z tytułu udziału w spadku w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania przelewu.
Zgodnie z zasadą – wyrażoną w treści art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. O podatku od spadków i darowizn (tekst jedn. Dz.U. z 2023 r. poz. 1774 z późn. zm.) – w przypadku dziedziczenia warunkiem zwolnienia od podatku od spadku nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę jest zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2 – 5 (...), a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4. Napodstawie wzmiankowanego ust. 2 art. 4a, jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie ww. terminów, zwolnienie z podatku stosuje się, gdy zgłosi on te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.
Zgodnie z treścią art. 6 ust. 1 pkt 1 i 2 ww. ustawy „obowiązek podatkowy powstaje:
1) przy nabyciu w drodze dziedziczenia – z chwilą przyjęcia spadku;
2) przy nabyciu w drodze zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego – z chwilą wykonania zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub polecenia”.
W odniesieniu do spadków nabywanych z Australii sytuacja wygląda o tyle nietypowo, że w ich przypadku nie ma klasycznego oświadczenia o przyjęciu spadku tak jak w Polsce. Sądy administracyjne w Polsce przyjmują więc, iż w rozumieniu art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy O podatku od spadku i darowizn datą przyjęcia spadku po spadkodawcy ostatnio zamieszkałym w Australii jest data otrzymania przez spadkobiercę równowartości przysługującej mu masy spadkowej (np. w dniu realizacji czeku) – tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny m.in. w wyroku z dnia 6 lutego 2020 r. (sygn. II FSK 697/18) i w wyroku z dnia 16 marca 2022 r. (sygn. III FSK 407/21).
Podsumowując: w świetle powyższej interpretacji przepisów dniem powstania obowiązku podatkowego będzie dzień otrzymania przez Pana ojca przelewu tytułem spadku po zmarłej w Australii siostrze – od tego dnia będzie miał on 6 miesięcy na złożenie stosownej deklaracji spadkowej, aby mógł skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadku, o jakim mowa w art. 4a ust. 1 ww. ustawy.