DPH v gastre sa posunula smerom hore
Zvýšenie sumy zdaniteľných príjmov či nová výška spotrebnej dane na alkohol. Aj toto sú novinky v účtovaní podnikateľov.
Zásadnou zmenou pre podnikateľov je tiež zvýšenie sumy zdaniteľných príjmov na uplatnenie zníženej sadzby dane z príjmov fyzickej osoby. Z dôvodu jednoznačného určenia hranice zdaniteľných príjmov na uplatnenie zníženej 15-percentnej sadzby dane sa s účinnosťou od 1. januára 2024 ustanovuje pevná suma vo výške 60-tisíc eur.
Čo platilo doteraz
Dosiaľ bola táto hranica zdaniteľných príjmov na uplatnenie zníženej sadzby dane vo výške 15 percent v sume 49 790 eur. Aj v tomto prípade bola táto suma doteraz naviazaná na výšku obratu, keď sa podnikateľ stával platiteľom dane z pridanej hodnoty. Táto znížená sadzba dane vo výške 15 percent sa prvýkrát uplatní na zdaňovacie obdobia začínajúce sa 1. januára 2024 alebo neskôr.
Nezdaniteľná časť základu dane
Od 1. januára 2024 sa zvyšuje aj nezdaniteľná časť základu dane zo sumy 4 922,82 eura, platnej v roku 2023, na 5 646,48 eura ročne. Nezdaniteľnú časť základu dane v plnej výške 5 646,48 eura si budú môcť uplatniť len daňovníci, ktorých ročný základ dane nebude vyšší ako 24 952,06 eura. V prípade prekročenia sumy ročného základu dane nad 24 952,06 eura sa nezdaniteľná časť kráti. Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 24 952,06 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa určí ako rozdiel medzi sumou 11 884,50 eura, ktorá je vypočítaná ako 44,2-násobok platného životného minima, a jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak je táto suma
15 percent
– takáto znížená sadzba dane platí na tento rok.
1. január 2024
– od tohto dátumu platí nová hranica príjmu pre zníženú daň.
49 790 eur
– takáto hranica príjmu pre zníženú daň platila do tohto roka.
60 -tisíc eur
– taká je nová hranica príjmu pre zníženú daň v roku 2024.
nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule.
Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z takzvanej aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane.
Bez nároku
Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá nárok daňovník, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia či výsluhového dôchodku, alebo ak bol poberateľom dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku zo zahraničia alebo obdobného výsluhového dôchodku zo zahraničia. Na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá nárok ani daňovník, ktorému bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ak suma tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane stanovená na zdaňovacie obdobie. Ak je teda daňovník poberateľom dôchodku už k 1. januáru 2024, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2024 iba v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku v roku 2024 v úhrne nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje v tomto prípade rozdiel medzi sumou 5 646,48 eura a vyplatenou sumou dôchodku.
Daň na alkohol a tabak
Podnikateľov podnikajúcich v gastrosektore sa týkajú aj zmeny v súvislosti so zmenou dane z pridanej hodnoty. Od nového roka stúpa v reštauračných zariadeniach daň z pridanej hodnoty na alkohol z 10 na 20 percent.
Podávanie alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 percenta objemu v rámci poskytovania reštauračných a stravovacích služieb podlieha základnej sadzbe dane vo výške 20 percent zo základu dane. V praxi to prebieha tak, že podnikateľ ako platiteľ dane z pridanej hodnoty, ktorý prevádzkuje reštauráciu, bude na jedlo, ktoré poskytne zákazníkovi v priestoroch reštaurácie, kde je skonzumované, uplatňovať zníženú sadzbu dane desať percent.
„Pokiaľ si zákazník objedná aj alkoholický nápoj s obsahom alkoholu viac ako 0,5 percenta objemu, napríklad pivo, víno či tvrdý alkoholický nápoj, tak pri cene len týchto tovarov musí podnikateľ uplatniť 20-percentnú sadzbu dane,“informuje Miroslav Gandžala z Účtovnej spoločnosti Agrico.
Nezáleží na type prevádzky
Zdanenie 20-percentnou sadzbou dane bude vždy, bez ohľadu na to, o akú prevádzku ide, teda či ide o reštauráciu, bar, vináreň, piváreň, motorest, kaviareň alebo cukráreň, a na zdanenie nemá vplyv ani to, či sa alkoholický nápoj poskytuje spolu s jedlom alebo len samotný.
Zmena sa týka aj základnej sadzby spotrebnej dane z liehu na 138 percent, ktorá sa však nebude vzťahovať na pivo a víno. Od 1. februára sa zvýši aj spotrebná daň na tabak, cigarety aj bezdymové tabakové výrobky, a to o približne 40 centov na krabičku.