Podnikateľ si určí, akým spôsobom si uplatní výdavky
Paušálne verzus skutočné výdavky. Čo sa kedy a komu viac oplatí? Všetko závisí aj od toho, ako podnikateľ účtuje. Aké pravidlá platia pri uplatnení paušálnych výdavkov a aké pri uplatnení skutočných výdavkov?
paušálne výdavky si môže uplatniť daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo je platiteľom dane z pridanej hodnoty iba časť zdaňovacieho obdobia, ak dosahuje príjmy z podnikania podľa paragrafu šesť, odsek jeden zákona o dani z príjmov, príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa paragrafu šesť, odsek dva zákona o dani z príjmov alebo príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa paragrafu šesť, odsek štyri zákona o dani z príjmov.
Maximálna výška
Paušálne výdavky si môže daňovník uplatniť vo výške 60 percent z úhrnu príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa paragrafu šesť, odsek jeden a dva zákona o dani z príjmov, najviac však do výšky 20-tisíc eur, a z príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa paragrafu šesť, odsek štyri zákona o dani z príjmov, najviac do výšky 20-tisíc eur.
Príjmy z použitia diela
Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov sa suma maximálnej výšky paušálnych výdavkov neurčuje v závislosti od počtu mesiacov vykonávania podnikateľskej činnosti alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo od počtu mesiacov poberania príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu. Ak daňovník uplatní paušálne výdavky, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka, okrem povinne zaplateného poistného a príspevkov na verejné sociálne a zdravotné poistenie v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa paragrafu šesť, odsek jeden a dva, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Toto zaplatené poistné si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom je daňovník povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane, teda čiastkového základu dane vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov a evidenciu o zásobách a pohľadávkach. „S účinnosťou od 1. januára 2013 v súlade s platným ustanovením paragrafu šesť, odsek 10 zákona o dani z príjmov daňovník nemá možnosť uplatnenia výdavkov percentom z príjmov, teda paušálnych výdavkov, pri príjmoch z prenájmu podľa paragrafu šesť, odsek tri zákona o dani z príjmov,“upozorňuje Drahomíra Adamčíková z komunikačného oddelenia Centra komunikácie a podpory Finančného riaditeľstva.
Skutočné výdavky
Daňovník, ktorý sa rozhodne uplatniť skutočne vynaložené daňové výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov zo živnosti, postupuje podľa paragrafu dva, písmeno i a paragrafu 19 až 21 zákona o dani z príjmov. Vo všeobecnosti daňovým výdavkom je výdavok, ktorý slúži na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, ktorý je preukázateľne vynaložený daňovníkom a zaúčtovaný v účtovníctve alebo zaevidovaný v evidencii podľa paragrafu šesť, odsek 11 zákona o dani z príjmov.
Konkrétny výdavok
Pri posudzovaní opodstatnenosti konkrétneho výdavku je potrebné prihliadať na charakter podnikania konkrétneho živnostníka. Pri uplatňovaní skutočných preukázateľných výdavkov daňovník môže viesť daňovú evidenciu alebo môže účtovať v sústave jednoduchého či podvojného účtovníctva.