Implicaciones fiscales de los empleados desplazados

Para que una empresa gestione hoy en día correctamente el desplazamiento internacional de los trabajadores resulta imprescindible conocer y valorar de forma adecuada las implicaciones fiscales que conlleva cada caso.

La normativa fiscal española ha tratado de favorecer tanto el traslado de trabajadores o directivos a España, como el de empleados españoles al extranjero. Es importante para ello conocer las reglas que rigen en el domicilio fiscal de las personas físicas, teniendo en cuenta los regímenes especiales para aquellos que no pasen más de cierto tiempo en cada país, pero elijan tributar en España. En particular, el régimen fiscal aplicable en el IRPF, en conexión con el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). Además, existe un régimen tributario opcional para residentes dentro de la UE.

Por otro lado, la aplicación de los convenios de doble imposición suscritos por España también es crucial a la hora de interpretarlos con el mayor beneficio, tanto para el desplazado como para la empresa.

PREVENIR RIESGOS

Una planificación fiscal previa ayudará no solo a determinar la carga tributaria del desplazamiento, sino que también nos servirá para prevenir una serie de riesgos. En este sentido habrá que analizar: t -B USJCVUBDJØO EF MPT rendimientos del trabajo obtenidos en el extranjero en los Convenios de Doble Imposición. t %PCMF USJCVUBDJØO t -PT JODFOUJWPT ýTDBMFT B MB movilidad internacional de trabajadores. t -B FYFODJØO EF USJCVUBción de los rendimientos obtenidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero. t &M SÏHJNFO EF EJFUBT FYFOtas como consecuencia del destino de trabajadores en el extranjero. t -B DPSSFDUB QSÈDUJDB EF retenciones. t -B JODJEFODJB EF MB DPOTJ- deración de establecimiento permanente en el país de destino. t Operaciones vinculadas/ deducibilidad gastos. t Manifestación del “exit tax” o “impuesto de salida”: Dependiendo del lugar de residencia dentro del territorio español previo a un desplazamiento con cambio de residencia al extranjero, puede que tengamos que tributar en el IRPF por las plusvalías latentes de acciones y/o participaciones. t El régimen tributario aplicable a los trabajadores que pierden la residencia fiscal en España como consecuencia del desplazamiento. t -BT QBSUJDVMBSJEBEFT RVF TF producen cuando el desplazamiento se realiza a un país considerado paraíso fiscal.

Una planificación fiscal previa ayudará a determinar la carga tributaria del desplazamiento y servirá para prevenir futuros problemas