Sin Chew Daily - Metro Edition (Day)
收入差25億 獲利卻高出50%
日PwC憑顧問業務完勝
最近新认识了几位会计背景的朋友,才觉得过去对于会计师事务所,一直停留在拥有多名专精于查账及制作财务报表专家的刻板印象,后来看了日本会计师事务所的相关资料,才知道这个行业的能力需求板块也开始往新次元的移动。
特别是冠病(COVID-19)疫情的到来,更加速了变化速度。以下就用日本会计师事务所的概况,来了解一下会计行业的现况及未来可能的变化。
会计行业有“Big4”,4大会计师事务所分别为勤业众信(Deloitte)、安永(Ernst & Young,EY)、安侯建业(KPMG)及资诚(PwC)。根据2021年中的全球业务收入排行,冠军为Deloitte(502亿美元)、第二为PwC(451亿美元),再来是EY、KPMG,分别是400亿美元、321亿美元。
亚洲市场的情况呢?Deloitte的业务收入占比,在美洲区来到近50%的252亿美元,亚太地区为16.9%的85亿美元,按照这个比例来看,在亚洲区对公司治理需求愈来愈重视的氛围下,亚洲市场的前景应该还大有可为。
在日本,排行第一仍为日本Deloitte(1236亿日圆,约45亿令吉),第二第三几乎没差距,分别为日本KPMG(1052亿日圆)与日本EY(1040亿日圆),第四为日本PwC(548亿日圆,约20亿令吉)。
营业利益率低人事费用影响获利
一般人,甚至是企业内的经营干部,对于找4大会计师事务所来负责公司的业务,到底要花多少钱,应该很难有个数字上的概念。
据日本调查,在日本委托4大会计师服务,平均每个客户大约要支付2400万日圆左右的费用,说多好像也还好,但一般的小公司应该会选择较小的会计师事务所来处理。(但在日本大型客户中,因工作内容较深也较广,收费
都达上亿日圆,日本会计师事务所前10大上市客户,每家最少都支付20亿日圆以上的审计费用)
收费不能算少,那获利是不是不错?结果真的有点跌破眼镜,原来日本4大会计师事务所的获利都不是很高,甚至还有营业利益率在1%以下的:排行第一的日本Deloitte营业利益为16亿日圆,换成比例才1.31%;日本EY的营业利益更只有6亿日圆,营业利益率仅0.6%。
获利没想的多,跟“人事费用”有关系。日本Deloitte的人事费用占业务收入的75%,日本EY的占比也来到66%。虽说人事费用高是会计行业的特征,但这么高的人事费用比例,别说制造业,甚至连服务业也很少见到超过50%的水平。
员工数普遍也不少,除了日本PwC的员工数在3000人(正职+协业)外,其它都在6000人左右;员工平均收入算高的,用人事费用跟员工数推算,在日本4大会计师事务所工作,平均薪资大约1200万日圆,但也因为人力密集及高收入,让人事费用成为影响日本4大会计师事务所获利的重要因数之一。
疫情加速数字转型
疫情不只让日本的百货、餐饮业者面临巨大考验,会计行业也受到影响。客户也怕染疫,因为无法进入客户的公司,只好透过以往较少运用的线上、电子化手段来执行审计,但不是所有文件都能线上或电子化,查账人员的资料判断环境就比之前还更困难,要是没看出不寻常的地方,之后可能发生责任、赔偿问题。
此波疫情,也让日本会计行业迈向资讯化的速度提升,从电子文件的传递平台,到跟顾客企业资源规划系统(ERP)的串接,或帮客户建立基干资讯系统等;也开始看到会计行业人力需求的变化,从过去针对审计专才的人力需求主体,到最近的先端技术及数字化人才的积
极录用等,行业环境变化也从外部进入到内部了。
顾问业务崛起影响获利
技术、数字人才的积极录用,其实与持续成长的“顾问业务”市场有关。
日本4大会计师事务所的业务收益,主要可分成审计及顾问业务。审计业务是一般人对会计公司所了解的稽查等关联业务,顾问业务的主要内容则是:辅导公司上市、购并、设定战略、改造行销通路、改造组织、建立资讯系统、改造人事策略等,提供客户外部智库的支援。
上述提到日本4大会计师事务所的获利状况,最好的其实是排名第四的日本PwC,营业利益来到24亿日圆,比日本Deloitte多了快50%。原因就是日本PwC的“顾问业务”占总业务收入近50%(如果把日本PwC的相关子公司加入,顾问业务已占业务量约80%)。
与另外3家顾问业务占比在30%以下相比,获利与顾问业务占比应该是有相对关系。以全球市场来看,身为龙头的Deloitte,顾问业务也已经占全球收入近60%。
外部环境趋复杂顾问业务成优势
为何明明是会计师事务所,顾问业务占比还能这么高?其实会计师事务所推行顾问业务,比专业顾问公司还有利,因为多年在审计业务上的经验,对于透过数字掌握商业、购并等数字上的规划能力,以及财经、法务的跨国实务经验,都是其它专业顾问公司难以模仿的能力。
掌握本业带来的优势,加上外部商业环境愈来愈复杂的情况下,衍生出更多元的顾问咨询需求。顾问业务应该是未来日本4大会计师事务所能发挥的一个舞台。台湾跟日本相近,行业应该也可能走向同样的变化,未来会计人所需要的能力,也会与现在呈现不同的风貌。