家長如何贈與子女

有讀者提問：聽說每年可以贈與孩子禮物的額度是1萬5000元，可以使用529儲蓄計畫，還有Crummey Trust，可以介紹一下嗎？我的回答如下：目前的遺產免稅額是每人1120萬元，年度贈與免稅額是每個受贈人1萬5000元（per recipient per year），夫妻雙倍額度。遺產稅是贈與稅的延續，在聯邦層面，贈與可分為年度贈與和終生贈與。如果年度贈與超過上述數額，贈與人有兩種辦法，第一種是直接向國稅局申報709表並為超額部分繳納贈與稅。第二種是贈與人利用終身贈與免稅額（Lifetime Gift Tax Exemption）「寬免」當年所需繳納的贈與稅。不過，相應地，其遺產稅的豁免額也會減少。

529計畫是教育類儲蓄，適合家庭收入在10萬元以上的中高收入家 庭。新稅法擴大了529計畫的適用範圍，將原先只能用於大學相關開支擴大到私立學校K-12年級、特許學校（Charter School）、教會學校、在家自學，擴展範圍的額度為每年1萬元。529計畫的稅務優惠體現在聯邦和州所得稅兩方面。在聯邦稅上，存入529計畫的本金並不免稅，但帳戶裡增值的收益若用於支付合理教育費用，則可免稅。在州稅上，則要看各州規定，如紐約州對於存入本州529計畫給予5000元（夫妻1萬元）的扣抵額。529儲蓄視為贈與，每年可以儲蓄的額度不限，但是想要免稅，就要利用每年的贈與免稅額，儲蓄529計畫可以一次性投入五年的額度（Front Loading），夫妻最高15萬元，平均每年3萬元。雖是贈與，但是家長對於529帳戶的金額有絕對的控制權，以防年輕子女揮霍一空。

529計畫也有缺點：只能以現金方式出資到帳戶，股票不能轉至帳戶；529計畫的選擇並不比其他金融產品容易，也需承擔相當程度的風險；計畫中的資金不能抵押貸款；帳戶持有人不能控制投資（由投資公司操作）；529計畫對未來的投資將累積到子女名下的資產，可能影響助學金申請。是否選擇529計畫取決於家庭收入及增值空間，對低收入家庭來說意義不大，但對於高收入人群是個節稅和投資的好工具。如果單考慮普通的教育儲蓄 ，沒有必要建立信託。不過，如果你們考慮的贈與範圍更廣，就可考慮克魯米信託（ Crummey Trust）。克魯米信託是遺產規畫工具，以首個使用這種規畫工具的克魯米（Clifford Crummey）命名。克魯米信託可用於在將資金轉移給另一個人時利用贈與稅豁免，同時保留對受贈人（受益人）何時可以獲取資金的限制選項，允許符合條件的受益人在規定的時間內提款，只要受益人有合理的機會請求對已交付信託的財產進行分配。在受益人未達到成年或其它限定門檻時，受益人只能獲得分配的年度金額，其餘的信託收益被「鎖定」在未來。克魯米信託可能會有很高的設置和管理成本，因為成立和撰寫一份合適的克魯米協議通常非常棘手。▪