報稅代理人責任加大

新任國稅局長瑞提格（Charles Rettig）於11月中旬出席全美會計師協會（AICPA）年會時發表講話，稱國稅局將與AICPA緊密合作，因為報稅從業者位於這項工作的第一道防線，且會計師對美國稅法的實施和運行的影響不斷加大。國稅局需要AICPA人才來助力稅務機構發展，幫助改進國稅局對納稅人（ Taxpayer）和報稅代理人（Tax Preparer）的服務，改善與他們的互動，並為新稅法做好準備。

就在瑞提格在AICPA發表演講當天，國稅局敲定了對「報稅人盡職調查處罰」的最終規定，包括擴大「報稅代理人」的範疇，加入公司和沒報稅人識別號碼（PTIN）的報稅人員；修訂戶主申請資格。國稅局指出，報稅代理人須保留證明申領人資格的文件副本為紀錄 ，這也要經過國稅局審查。在2016年前，稅法第6695(g) 節對未能遵守盡職調查要求而確定EITC資格或金額的報稅代理人處以罰款。2016稅年PATH法案擴大了第6695(g)節的範圍，國稅局修改8867表（報稅代理人盡職調查清單），在原有的低收入所得退稅（EITC）的基礎上新增了對「兒童退稅」和「美國機會」教育退稅等核查。

以8867表為例，核查表頁數雖僅兩頁，但內容上更強調報稅代理人的連帶擔保責任：是否根據客戶提供的資料填寫稅表，是否完成稅務抵免相關的計算表（Worksheet），是否根據自己的專業判斷出客戶申報的低收入有不實之處，是否詢問 或追蹤不實文件的來源，是否對無法達到要求的客戶以書面文件形式計入客戶檔案。這意味著報稅代理人必須慎重審核每分經手的材料，如無1099表的自雇業者需提供雇主證明或銀行報告證實收入來源，有子女的退稅申領者必須向報稅代理人提供子女在校就讀或醫生證明、大學學費證明1098-T表等。

2018稅年「盡職調查」違例罰款為每項錯誤520元（最高上至2080元），故意虛假申報者將被處以巨額罰款、資格取締甚至刑責。據稅法Sec.6694和Sec.6695，對通過隱瞞收入、誇大支出或不實扣抵幫納稅人降低稅賦或取得更多退稅的報稅代理人，非故意者將被處以每分 1000元或報稅人所獲報酬的50%（二者取大值），故意為之者將被處以每分5000元或報稅代理人所獲報酬的75%（二者取大值）。相較於前些年，報稅季撥打國稅局服務熱線的等待時間減少了，但國稅局的服務質量仍堪憂。書面溝通的反應遲緩也仍是主要問題，納稅人或報稅代理人與國稅局的信件聯繫往往需要好幾個月的時間。在會計年會上，瑞提格也提到了對國稅局未來的設想，如應增多語言形式，突出出版物重要性，改進可用於與IRS互動的工具。瑞提格希望對國稅局的技術進行現代化改造。目前國稅局的電腦系統從1960年代便開始使用，「高效回復」是民眾最希望國稅局改善的一點，做到這點可大大改善民眾對國稅局的印象。▪