被查稅怎麼辦？

川普總統減稅法案中，有一條關於欠稅的新規定，對美國公民納稅人影響巨大。會計師陳秀冰說，如果有任何個人欠聯邦稅超過5萬1000元，將無法申請新護照或者是延續現有護照，國稅局會和相關單位連線：納稅人的護照可能被取消，納稅人想更新護照不讓更新，或不讓納稅人出境或入境。也就是說，「讓你的護照失效」。

欠稅逾5.1萬 護照失效

這是減稅法案的新規定，2018年1月1日開始實施，允許國稅局和國務院可因納稅人未決債務，拒絕債務人的護照申請或是撤銷其現有護照。根據國稅局的數據，至2018年底，有36萬美國人受到這一法規限制。

陳秀冰說，這5萬1000元，是包括稅款、罰款、利息加總；只要欠稅超過5萬1000元，就達到強制執法的門檻。這是很大的變動。她說：「這條規定是以前沒有的，也顯示政府對欠稅案的重視。」

2018年10月，陳秀冰代表一個欠稅客戶，向國稅局上訴，希望協商欠稅金額。這個客戶在上訴期間欠稅10餘萬元。國稅局人員告訴陳秀冰：「務必告訴你的客戶：沒有結案前，不能出境；如果他在結案前出境了，有可能回不來。」這個客戶當時打算訂機票回中國過年，但因無法預測2019年春節時欠稅案是否已經結案，只得打消旅行計畫。陳秀冰說，華人移民美國並成為美國公民，但不少人對稅法意識淡薄，導致欠稅；同時，很多人在意的是減稅法案對繳稅金額的多寡，未注意到這個新規定。如果欠稅人是綠卡身分，欠稅也可能導致綠卡被取消。陳秀冰建議 ，移民應該按照收入納稅，做個守法公民，「這是保護自己最好的措施」。陳秀冰說，納稅人欠稅，有時候是自己忽略了，不一定是蓄意的，但國稅局不管這麼多；國稅局會針對各個行業進行查稅，並落實5萬1000元上限的規定。國稅局通常會將通知郵寄到最後一個已知地址，對僑民來說，這個地址可能是美國的地址，因此，若你不在美國境內，可能不會收到當局郵寄的相關通知，未能及時處理欠稅事宜，在入境時會遭遇阻礙。另外，有些納稅人的身分可能被盜用，陳秀冰說，有此情況可向國稅局申訴；若是你真的欠稅超過5萬1000元，最好是找會計師代表你，和國稅局協商以分期付款或協議金額來支付。只要還清欠稅款，出入境就不會有疑慮。會計師葉俊麟表示，政府雖然大幅度降低聯邦企業稅，但其實開銷沒有減少，如何減少減稅帶來的赤字，是大家都關心的問題。因此， 國稅局查稅機率將會增加。不過，被查稅可能是國稅局電腦系統挑選的，也可能是公司所屬行業是國稅局測試是否按規定報稅的專案行業，也許是競爭對手或不滿的雇員舉發。不論原因為何，當被國稅局查帳時一定小心因應。

如何篩選對象

至於如何篩選哪一些人是要查稅的對象?陳秀冰說，以家庭收入面來看，依序是：家庭年收入低於2萬5000 ，因為這些家庭享有低收入家庭福利優惠(Earn Income Tax Credit， ETIC)，國稅局會查他們是否符合資格；其次是家庭年收入高，超過100萬元；第三類是家庭年收入20萬(含)以上到50萬元。至於國稅局怎麼篩選 ，陳秀冰說，有五種型態：一，電腦系統性模組挑選，也就是判别函數系统(Discriminant Function System，DIF) ，主要是看收支比例是否均衡。例如，個人收入10萬元，貸款5萬元 ，明顯收支不平衡。納稅人稅表上慈善捐贈金額過高，也容易引起國稅局懷疑。會計師葉俊麟說，稅表不對稱，國稅局會覺得你的收入不夠支付家庭平均收入，但是你有大額捐贈，是不是故意用來抵稅，便可能查稅。陳秀冰說，居住在加州或紐約州這種高稅率的州，如果收入高但是捐贈也多，也容易被挑出來。她說，猶他州居民捐贈支出占收入平均為10%，這便是猶他州查稅時的基準。第二，獨資企業的成本結構。例如餐飲業，食材、房租、人事、宣傳等，是否符合該行業的成本結構。陳秀冰說，聯邦有部門蒐集各行各業的數據，依經驗值來設定標準；國稅局人員檢查你的稅表，若覺得你的成本結構和該行業成本結構有不尋常的差距，便可能查稅。這就是稅務上所說的紅旗(Red Flag) ，企業主要注意。

小企業稅表易嚴審

小企業的稅表往往會引起查稅員嚴密審視，因為企業有可能濫用商業扣減。例如不需出差卻申報為做生意開車數千哩、餐飲和娛樂開銷過高、淨所得過低、淨虧損過高，例如，為了降低其他收入而申報持續虧損，也會引起國稅局審查，因為沒有人會持續把錢放進虧損的生意。要注意的是，稅表的分數越高或費用申報與國稅局的標準相差越多，國稅局便會認定這個稅表出錯的機會就越大。

第三，濫用避稅交易(Abusive tax avoidance transaction)。陳秀冰舉例，比方兌現支票，便可能誤觸這個規定。例如，你是承包商，向大企

個人欠聯邦稅超過5萬1000元，護照可能失效。 (Pexels)