從肥咖到丐咖全球大追稅(上)

美國政府在2010年頒布「肥咖條款」，掀起國際財政和金融界大恐慌。這個條款原名「國外帳戶稅收遵從法」(Foreign Account Tax Compliance Act，簡稱FATCA，中文謔譯為「肥咖條款」) 。這個追稅法，威力之大，空前未有；但以美國為主體的肥咖，威力比起全球版的丐咖(GATCA)，只是小巫見大巫。丐咖的共同申報標準(Common Reporting Standard, CRS)已在2018年全面啟用，且已有100多國參與。本文比較肥咖和丐咖的差別，並說明肥咖和丐咖在華人聚集的中國、台灣、香港、新加坡、和美國的實施進程和內容，另文並將提出應對的方法。丐咖是肥咖的新生子女。要了解丐咖，須先了解肥咖條款。本文先從四方面討論：(1)肥咖條款，(2)跨政府協議，(3)丐咖條款，(4)肥咖和丐咖差別；下一篇則討論三個方面：(5)如何應對，(6)美國大赦 ，和(7)台灣特赦。

肥咖條款 美一對一協議

在海外追稅上，美國打了先鋒，成績斐然。根據美國國稅局統計，到2018年6月止，美國共有5萬6000人參加海外自願申報，付了116億元($11.6 billion)的欠稅、利息、和罰款。

世界各國政府見獵心喜，在G20會議要求下，經濟合作發展組織(Organization for Economic and Cooperation Development, OECD)的議會在2014年通過，要求各政府從金融機構取得客戶資訊，並和其他政府交換資訊。因為這個新法主要是採取美國的FATCA辦法去改寫，所以一般稱為GATCA，實際上是全球版的肥咖- Global version of FATCA，作者諧稱「丐咖」。

有關FATCA的立法歷史和條文細節，我以前寫過一篇「百國簽約，全球同步追稅--肥咖收網，如何 應對？」本文則比較既存的肥咖條款和新來的丐咖條款為何引起如此驚恐。

肥咖條款 2類跨政府協議

肥咖條款成敗的關鍵在跨政府協議。跨政府協議有兩種模式。中國、新加坡等和美國簽的是第一類跨政府協議(Model 1 IGA)，台灣和香港簽的是第二類跨政府協議(Model 2 IGA)。第一類跨政府協議是雙向的，協議國的金融機構和企業須提供美國客戶資料給當地協議國政府，由協議國自動把資訊轉給美國。這類協議國轄區內的金融機構須在國稅局網站登記，取得稅號(GIIN)。到2018年11月，共有80國已執行，9國已簽，10國視同簽第一類IGA。第二類跨政府協議是單向的，協議國須立法准許當地的金融機構和企業和國稅局簽約，答應提供美國客戶和股東的資料給美國。這類協 議國的金融機構須在國稅局網站辦理簽約手續，取得稅號。目前7國已執行，4國已簽，3國視同簽第一類IGA。美國每月公布已在國稅局網站登記或簽約的金融機構名單，取得稅號的金融機構，只要提供Form W8BEN-E給付款的美國金融機構，美國金融機構上網確定名單無誤後，就可以免除30%的FATCA扣繳。非外國金融機構(non-foreign financial entities, NFFE)也要提供給美國客戶W8BEN-E，證明股東不是美國人或提供美國股東資訊，否則美國收入也會被扣繳。

丐咖條款 多國多邊協議

丐咖主要目的是利用「資訊自動交換」(Automatic Exchange of Information, AEOI)防止逃稅。和肥咖一樣，丐咖也分三個步驟，第一步是要求有意參加的政府修改轄區內的法律，免除稅務資訊交換的隱私權

前皇馬球星、現義大利祖文特斯球星C羅(中)因稅務詐欺案，回到馬德里出庭。 (美聯社)