國稅局

明年稅季，適用於過渡實體的「合格商業收入扣減」(QBI扣減)將在國稅局新出的8995表上申報，該表有兩個版本：簡化的8995表和稍微繁複的8995-A表。

8995簡表只有17行組成，第1行呈列企業主所擁有的商業或貿易資訊，第2行至第15行則為QBI扣減額的計算，第16行至第17行為合格商業虧損的結轉(carryforward) ，2019年應納稅所得額不超過16萬700元(夫妻合報不超過32萬1400元、夫妻分報不超過16萬725元)的企業主可以選擇使用該表。

8995A表包含四個部分和四個附表。第一部分是商業或貿易的匯總資訊，按A、B、C和/或D(如適用)依次呈列企業主所擁有的商業或貿易情況，勾選是否為特殊行業(specified service)，是否合併計算(aggregation)、是否為農業或園藝合作社贊助人。第二部分是確定調整後的合格營業收入(Adjusted QBI) ，個人應稅收入在16萬700元以下(夫妻合報32萬1400元以下、夫妻分報16萬725元以下)以下可獲20%全額扣減。高於該門檻者則至多能扣減(1)與合格業務關聯的W-2薪資的50%(S股東或P合夥人按持股比例扣減W-2數額)，或(2)與合格業務關聯的W-2薪資的25%加上所持未調整的應計折舊財產(Depreciable Property)的2.5%，兩者取大值。第三部分為計算逐步減少值(Phased-in Reduction)，只有應稅收入介於16萬700元和21萬700元(夫妻合報介於32萬1400元和42萬1400元、夫妻分報介於16萬725元和21萬725元)的企業主需要填寫。第四部分為確定最終的QBI扣減額。8995-A有四個附表：附表A(Specified Service Trades or Businesses)為特定的服務行業或業務，如醫師、律師、會計師等行業，建議納稅人在開始附表A之前填寫附表D。只有隸屬特定行業且應稅收入超過16萬700元但低於21萬700元(夫妻合報超過32萬1400元但低於42萬1400元)才需完成附表A，低於收入標準的只需填寫8995簡表。附表A包括兩部分：非公開交易的夥伴關係和公開交易的夥伴關係。附表B是業務運營的合併匯總(Aggregation of Business Operations)。本附表要求納稅人提供合併計算的貿易或業務的說明，並說明是否遵照稅法Reg. §1.199A-4.進行合併匯總，納稅人持有過渡實體的直接或間接權益，該表還詢問當年貿易或業務匯總是否與上一年相比有所變化，若有不同，納稅人必須提供詳細解釋。附表C是損失淨額和結轉(Loss Netting and Carryforward)，如果有來自至少一個貿易或商業(包括合併匯總的貿易或業務)的QBI小於零，則必須抵銷的每個盈利的貿易或業務(或匯總貿易或業務)的QBI。附表D為農業或園藝合作社贊助人的特別規則(Special Rules for Patrons of Agricultural or Horticultural Cooperatives)，其扣減規則類似於此前稅法199章的國內生產活動收入扣減。