家庭護工的報稅

最近，有讀者來信詢問家庭護工的報稅問題。信中說：我家有家庭護工，幫忙照顧老人，費用為每月2000元。我與這位工人要如何向國稅局合法報稅？我們住在加州，是否要按加州的最低時薪付？

國稅局926號刊物專門指導家政服務人員如何申報聯邦稅。家政人員包括護理人員、保母、管家、佣人等，護工被視作你的員工（ Employee），雇主應履行義務。1、雇主識別碼：雇主可以個人名義申請EIN，類別選擇「個體戶」中的Household Employer。雇主可以此EIN代替社安號為家政人員出具W-2和其它員工稅表。2、社安及醫療稅（FICA）：若2019全年現金工資達到2100元或以上，雇主和家政人員應各自承擔工資7.65%的社安及醫療稅，雇主從員工的工資中代扣（Withheld）。社安稅6.2%有上限，至多徵稅8239.8元，醫療稅1.45%無上限。若當年工資超過20萬元，還有0.9%附加醫療稅。3、聯邦失業保險稅（FUTA ）：若2019年工資達到1000元或以上，雇主應承擔每位家政人員工資0.6%（至多42元）的聯邦失業稅。4、W-2表：雇主應在年底為家政人員出具W-2表，同時向社安局申報W-3和W-2表。5、1040附表H：不同於普通公司雇主所需申報的季度和年度員工稅表，家政雇主是在每年個人報稅時，在1040的H附表（Schedule H）上體現，雇主將自己所需承擔和為家政人員代扣的稅款通過1040表一併繳納（1040附表4，Other Taxes）。6、州失業稅（SUTA）：根據所在州的勞工法決定，可參考加州勞工發展部門（EDD）針對家庭雇主的指導書（ 2019 Household Employer’s Guide） ，雇主支付州失業保險稅（根據UI稅率，至多434元）和崗位培訓稅（ETT，至多7元），雇員承擔傷殘險稅（SDI）。加州家政人員最低時時11元，超時應1.5倍支付。

以你為例，你每月給護工2000元，全年2萬4000元。雙方應付社安及醫療稅總額3672元（其中社安稅2976元，醫療稅696元），由你承擔一半1836元，家政員承擔另一半。你所承擔的社安及醫療稅不能算在工資裡，護工所承擔的部分則需你從他的工資中代扣。年度失業稅為42元（即工資中7000元的0.6%） ，也是由你另掏腰包。

1、所得稅代扣（Withholding Tax ）：你無需為家政人員代扣聯邦及州所得稅，除非他們要求，代扣稅信息需申報在W-2表、1040附表H、州員工稅申報表上，並隨員工稅稅款一同上繳國稅局或州稅務署。2、兒童及其他被扶養人退稅：若你聘用家政人員照顧父母或13歲以下孩子，可填報2441表申請退稅優惠（non-refundable credit），退稅額根據申報人家庭收入，按每位被扶養人照顧費用（一人至多3000元，兩人或以上6000元）乘上相應比例。▪