新稅法抑制捐贈意願

新稅法雖在逐項扣抵項目裡保留了慈善捐贈，但因同時擴大了標準扣抵額（個人1萬2000元，夫妻2萬4000元），排除了上千萬人將慈善捐贈列為抵稅的資格，也導致了民眾捐贈意願的下降。稅務聯合委員會估算，2018年採用逐項扣抵的人數為1800萬人，大幅低於上一年的4650萬人。2018年全美企業、基金會和個人總捐贈額下滑1.7%，其中個人捐贈占比下滑3.4%。新稅法抑制了民眾的捐贈意願，但有條件的民眾不可錯失以下既能行善又能省稅的方法。一、對於無法「觸發」聯邦逐項扣抵的納稅人，可查看所在州的稅法是否有相關扣抵條例。例如，紐約州選擇與聯邦「分治」，幾乎保留房貸利息、州及地方稅（SALT ）、慈善捐贈等所有扣抵項目，也不對SALT設限，無論在聯邦採用何種扣抵方式，都可在州稅表上選擇對最有利的那一種。加州扣抵項目有限，不同於聯邦最高可扣抵AGI收入的60%門檻，加州慈善捐贈最多允許扣抵AGI收入的50%。二、對於長者，即便用不上逐項扣抵，也有辦法將慈善捐贈變為省稅工具。通常年齡達到70歲半（新稅法已提到72歲）便要按規定從抵稅式退休帳戶中提款（Required Minimum Distribution），所提取的金額作為當年收入，收入提高勢必會帶來稅級提高、多付稅、影響與收入掛鉤的福利申領，因此稅法提供一項只適用70歲以上人士的優惠（QCD）。若你每年將不超過10萬元（夫妻各自10萬元上限）的提取金額捐到國稅局認可的慈善機構或教會，這筆款項無需再作為當年收入上稅。需注意，你須在提取時向金融機構說明，將資金直接匯給指定的機構或教會，不可經你轉手。三、對於投資者，可利用股票捐贈。股票捐贈相對於現金捐贈的益處是所捐財產作為未實現的資本收益，免除高額的資本利得稅。慈善機構可以從股票捐贈中獲得更多的利益，捐贈者也可以根據所捐贈股票的市場價值，而不是稅後價值，來尋求更高的慈善捐贈稅收減免。舉一例，孫先生多年前以1萬元購入股票，目前股票現值2萬元，孫先生有兩個選擇：出售股票後捐贈所得收益，或直接捐贈股票。假設孫先生長期資本收益稅率為15% ，若按第一個方法，將損失資本利得稅1500元（1萬元×15%），導致最終的捐贈額變成1萬8500元。若以直接捐獻替代現金捐贈，可節省1500元資本利得稅，慈善機構可獲全額2萬元捐贈。增值股票捐贈相對於現金捐贈所帶來的稅收福利非常可觀，因此慈善組織對於股票捐贈和現金捐贈是同樣歡迎。不過股票捐贈也有限制：首先需要直接捐贈，不經你手，第二是只能應用於持有一年以上的股票，短期股票將被視為普通的收入，而慈善捐贈稅收減免也將被限制於這些股票的原始價值。▪（作者為註冊會計師）