W-4表明年換新版

國稅局5月底發布新版員工預扣稅證明W-4表的草稿，將進行聽證修改，預計11月敲定，從2020年起使用。國稅局還發布第15-T號刊物，指導雇主如何使用百分比法和工資等級法計算稅額。從明年起，員工不再使用個人寬免作為預扣稅的調整，而是直接告知雇主要增加或減少的預扣稅金額、增加或減少用於上稅的工資數額。新版W-4表只適用於2020年新入職或個人狀況有所改動的員工，此前已遞交過W-4表的無需再填寫。由於新稅法取消了人頭豁免、提高了標準扣減額、減少列舉扣抵項目，因此新版W-4表配合新法，較此前做出較大改動。新版W-4表分為五個部分：第一部分是個人信息、婚姻狀態。第二部分針對夫妻都有工作或個人在多處謀職的員工，他們有三類選擇：1.登陸國稅局官網提供的工具進行電子計算 （ https://apps.irs.gov/app/withholdingcalculator）；2.使用W-4表附帶的工作表手工計算；3.全家只有兩名工作的人，只要同時勾選兩邊公司W-4表第二部分的方格，能保證被預扣足夠的稅。第三部分是申報被撫養人，收入在20萬以下（夫妻40萬以下）且預計自己能在1040稅表上申領兒童退稅或被撫養人退稅應填寫此項。第四部分是其他類調整項目，如有其他收入想要通過W-2預扣，申報逐項扣抵以減少工資收入的扣稅，在2019年沒有聯邦欠稅且預計2020年也無聯邦欠稅的人可申請預扣稅的豁免。第五部分是簽字。雇主計算預扣稅，也有一套流程，分為四個步驟：第一步是計算調整後的員工工資數額（Adjusted Wage Amount）。第二步是根據調整數額，在百分比法和工資等級法兩者擇一，得出暫定預扣稅數額（ Tentative Withholding Amount）。百分比法是按全年工資收入，分為常規和高額兩種不同的收入門檻，依照報稅狀態和0%-37%稅級，得到暫定預扣稅。工資等級法則是按周薪標準，得到暫定預扣稅。第三步是計算扣抵額。最後一步便是累加得到最終的預扣稅金額。

外界對於新版W-4表褒貶不一。曾任國稅局諮詢委員會主席的哈里斯認為，很多員工每個周期的薪水都有所不同，若使用新版W-4表，每次薪水增加或減少，都需要重新計算。另外，國稅局允許新、舊兩版W-4表並行，如果各州也作出扣稅法則的改變，雇主將面臨三種預扣計算方法，給雇主帶來不便。但國稅局方面認為，既然新法已取消人頭豁免，那麼W-4上統計的豁免額會給計算結果造成誤差。雖然新版W-4表有五個部分，但除了第一部分的個人信息、第五部分簽字是必填外，其ab1c都為選填項目，第二至第四部分只是有助於更加精確地計算預扣稅數額，若留白，雇主通過員工家庭狀態所適用的標準扣抵和稅率，仍能估算出大致的預扣稅額。▪（作者為註冊會計師）