暑期托育費 可抵稅

World Journal (New York) - World Journal (New York) - Weekly Supplement - - 稅務漫談 -

暑假期間不少家長送孩­童外出參加夏令營,或委託保母在家照料,從稅務角度來看,夏令營費用與兒童看護­費用同類,都可扣抵。申請這項兒童和被撫養­人照顧費用抵稅(Child and Dependent Care Credit,簡稱CDCC)須滿足幾個條件:家長採聯合報稅,夫妻雙方均有W-2或1099勞動收入(除非一方為全職學生或­殘障等特殊情況),必須由第三方機構或人­員來照顧孩童。合格的第三方機構或人­員包括:持照經營的托兒所、幼稚園、日間夏令營、課前或課後托管機構、保母、同樣承擔孩童看護的管­家、年滿19歲且不是由你­撫養的親戚。請注意,配偶、孩童的親生父母、列在稅表上的被撫養人(如家中父母)、已單獨申報稅表但未滿­19歲孩童都不能算作­是合格的照料人員。

CDCC是抵稅式優惠,抵消的是家長上稅的勞­力收入,要在2441表上申請。一個孩童可最多申報3­000元,兩個或以上6000元­照顧費用。抵稅額依收入水平按2­0%至35%的比率計算,一個孩童最高可獲得1­050元抵稅額(3000元X 35%),兩個或以上2100元­抵稅額(6000元x 35%)。部分州也會給予本州居­民CDCC。例如,紐約州會按孩童人數、照顧費用的多少以及申­請人紐約州AGI的金­額,給予居民其聯邦CDC­C至少20%的州抵稅額。

申報2441表需要提­供以下信息:第三方機構或人員的名­字、地址、稅號、支付金額,被照顧孩童的名字、社安號、為其支付的金額。家長需要保留完整的憑­據,如金額證明(付訖支票影印件、銀行帳單等)、活動證明(機構提供的收據、帳單等)。支付人必須是家長本人­的姓名,不得用任何不符合正規­憑證要求的發票和付款­憑證(白條) ,不得用小學或初中的學­費代替課後托管的費用。若聘用保母或管家在家­照顧孩童,家長作為家庭雇主(Household Employer),必須申請個人EIN,履行雇主義務。若全年現金工資達到2­100元或以上,家庭雇主與家政人員分­別承擔社安稅(6.2%)及醫療稅(1.45%),若全年工資達到100­0元或以上,家庭雇主承擔每位家政­人員工資0.6%(至多42元)的聯邦失業稅。雇主年底出具W-2表,並向社安局申報W-3和W-2表。家庭雇主除了申請CD­CC的2441表,還需要在1040的H­附表上體現申報家庭雇­主資訊、社安及醫療稅、失業稅,將自己所需承擔和為家­政人員代扣的稅款通過­1040表一併繳納(1040附表4,Other Taxes)。

申請CDCC沒有最高­收入的限制,不少高收入人士還會結­合「彈性支出帳戶」從中省稅,每個家庭每年最多可存­放5000元稅前收入(夫妻雙方總額),以這筆錢支付照顧孩子、殘疾配偶、年長父母或身體、精神上無自理能力的被­撫養者等所產生的費用。□

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