海外贈與申報 審批趨嚴

不少華人因為現金買房會收到中國親屬匯款資助，若每年獲得海外贈與金額超過10萬美元就需要填寫3520表，3520表的申報截止日為來年的4月15日，可單獨寄出或附在1040稅表上一起申報。3520表只是信息披露，不會產生所得稅，欺瞞不報會面臨每月5%的民事罰款，且連續罰款五個月，累積高達25%的罰款。以下整理華人現金買房所涉及的稅務規則：

境內存款 忌整錢零存

尤其是大額現金，不要妄圖用「整錢零存」的方式繞開交易報告的要求，這樣掩人耳目的拆分行為涉嫌金融交易犯罪。以導演英達為例，英達夫婦於2017年分50次將46.4萬美元現金存入四家銀行的六個帳戶，被控「洗錢」，不但被聯邦法院凍結其部分存款，還被國稅局和州稅務廳追索稅金、利息及罰款。英達事件涉及三個核心稅務問題，一、超過1萬美元現金交易但未遞交8300表。任何人如果一次性收到與貿易和商業活動相關且額度超過1萬美元現金，或關聯活動連續收到超過1萬美元現金，就必須申報8300表。

通常銀行等金融機構如果在24小時內收到來自同一人累計1萬美元或以上現金存款，就會建議存款人申報8300表；銀行若懷疑存款人故意每次存款低於1萬美元，便會向國稅局申報可疑活動。二、隱瞞收入，英達的拆分行為引發了國稅局的查稅行動，國稅局審查了英達2009年至2011年的稅表，將其46.4萬美元全部列為海外收入所得，徵收個人所得稅，並追繳利息及罰款。三、隱匿海外資產，沒申報FinCEN 114和8938表，無法解釋現金來源。需注意，及時合規申報披露海外金融資產，才是讓其資產在美國合法合規的正確方式。

境外帳戶申報

一個是海外金融帳戶申報（FinCEN 114表），執行機關是美國財政部，要求當年任一天裡海外金融帳戶累計金額超過1萬美元就需要申報，金融帳戶類型包括存款、衍生性金融商品、債券、有價證券及有現金價值的保險單等。

未申報FBAR者需負民事責任，非故意者最高處罰1萬美元，明知故犯者最高可處10萬美元或帳戶金額的50%（取大者），情節嚴重者判刑事處罰最高50萬美元或10年以下刑期。另一個是海外金融資產申報（ 8938表），執行機關為美國國稅局，要求居住在美國境內且海外金融資產在年底超過5萬美元或年中超過7.5萬美元（夫妻合報為年底10萬美元或年中15萬美元），居住在美國境外且海外金融資產在年底超過20萬美元或在年中超過30萬美元（夫妻合報為年底40萬美元或年中60萬美元）需要申報。