教育退稅的選擇

有讀者來信問：我家兒女分別就讀大學四年級和研究所，我們家庭年收入在9萬元左右，想問下能否在我們的家庭稅表上同時申請「美國機會」教育退稅（ AOTC）和終生教育退稅（Lifetime Learning Credit）？我兒子是醫學生，四年大學後需要再讀M.D.，屆時申領教育退稅有沒有年份限制？他現在假期工作，有工資收入，需要單獨申報稅表，他可以自己申請教育退稅嗎？我的侄子是外國身分，在美持有F-1學生簽證在美念大學，自己也有報稅，他可以申請教育退稅嗎？我的答案如下。讀者詢問的兩類退稅都是幫助納稅人家庭減輕高等教育開支的退稅優惠，它們有相似也有不同之處。每個家庭可以在稅表上同時申請這兩類退稅，但不能為同一學生或者同一筆教育開支同時申請兩類退稅，這是稅法規定的。關於「美國機會」教育退稅，每個合格學生（per eligible student）最多可獲2500元優惠，其可退還部分（refundable）最高為優惠的40% （即1000元）。申領該退稅優惠的納稅人家庭調整後總收入不得超過9萬元（夫妻不得超過18萬元），申領年限是每個學生最多四年。學生必須是就讀有學位或學分的正規高校，並且在申領年分至少就讀一個學期，合格的教育費用包括學費、註冊費、學校教材等。終生教育退稅，每份退稅表（ per tax return）上最多申領2000元，

只能做抵稅用，不能退還給納稅人，申領該退稅優惠的納稅人家庭調整後總收入不得超過6萬8000元（夫妻不得超過13萬6000元），沒有年限限制。學生就讀的學校不一定出於獲得學位或學分的目的。學生需就讀至少一門課程，合格的費用包括學費、註冊費、出席費等。申請這兩類退稅，夫妻必須以聯合（jointly）報稅，而不能以分開（separate）報稅，申領人和其配偶必須是美國公民、永久居民、稅務居民（nonresident alien）。申領這兩類退稅優惠的納稅人不能在他人稅表上被申報為被撫養人（ dependent ）。納稅人可以為自己、配偶、被撫養人（必須作為納稅人的被撫養人並被申報在其稅表上）申領這兩項退稅優惠。支付學費的可以是納稅人、配偶、第三方。綜上所述，根據你們的家庭收入，你們可以在稅表上同時申請兩類教育退稅。女兒是研究生，對應的是終生教育退稅。兒子是大學四年級，若這是你們申領的第四個年頭，則對應的是「美國機會」教育退稅，即便他單獨申報稅表，但由於他是你們的被撫養人，因此仍應該選擇在你們的稅表上申領。兒子大學後深造，若屆時還作為你們的被撫養人，你們可以申領終生教育退稅。你的侄子是非稅務居民（nonresident alien），申報1040NR表，按非居民的稅法規則，他不能申領居民所享有的退稅優惠，即便他大學就讀，也不得申領稅務居民享有的「美國機會」教育退稅。▪

一位華爾街經濟學者警告其客戶，要注意民主黨總統參選人麻州參議員華倫(Elizabeth Warren)和佛蒙特州參議員桑德斯(Bernie Sanders)提出的稅收政見，投資人應該「非常擔憂」。

AB Bernstein美國經濟學者卡爾森史里札克(Philipp CarlssonSzlezak)表示，桑德斯提出的「以『徵稅並摧毀』大量淨財富」的計畫，與華倫過度高估潛在收入來源以為其政策目標提供資金之間，兩人的政策無論「從各個角度」來看都會激發不安。這位經濟學家補充指出，對選民而言，區分各個候選人的政見非常重要，因為桑德斯認為美國不應該存在億萬富翁，而華倫的政見將超級富裕人士的財富，視為可以去除但最終仍可保留的東西。他在報告中寫道：「總統參選人桑德斯和華倫提出的財富稅政見提供了截然不同的政策選擇，對美國的稅收負擔、財富保留和隱性財產上限產生了不同的影響。」

將消除億萬富翁階層

卡爾森史里札克補充說：「桑德斯富人稅的政治目標是，從長遠來看消除億萬富翁階層，並在中期內大幅減少它。」「華倫富人稅的政治目標是提高稅收以資助其他支出計畫。這在華倫的財富稅計畫中展現出這一點，該計畫可能阻礙財富增加，但允許大多數富有階級持續或緩慢成長。」他列出選民表達的若干關切，以及他認為這種擔憂是正確的還是誤解的。個人稅收負擔：由於華倫和桑德斯的政見都不會影響淨資產低於3200萬元的家庭，因此絕大多數美國人可以無視這方面的政見。財富保留：選民應該擔心自己隨著時間演進而保留或增加財富的能力，特別是根據桑德斯的政見，在平均壽命一半的35年內將財富降至50億元。華倫的「抑制但保留」政見將允許適度的增加。財富上限：若是桑德斯當選更令人擔憂，他的政見意味著長期財富上限為7億元；華倫的政治則是代表從非常久遠後的長期來看，其財富上限為55億元。財政赤字和政策資金來源：兩位候選人提出的政見都無法減輕對赤字的擔憂，因為富人稅可能需要「極大幅度地進行」財富分配以產生重大影響。但兩人政見都可能高估了潛在的收入，因為它們低估了合法避稅的問題。

資本主義滅亡論輕率

不過卡爾森史里札克也反駁了華

爾街上瀰漫的一些世界末日的擔憂，並寫道，有關流傳中資產價格暴跌、資本形成減少和美國資本主義滅亡的論點「過於輕率」。他寫道：「消除『財富無限上限』聽來的確非常不像是美國資本主義的特徵，但我們也相信，未來有無限發展可能性但目前還住在大學宿舍裡的年輕人，不會輕易嘗試干冒富人稅的風險去創業。」